近日，浙江省稅務(wù)局曝光了2起私戶收款偷逃稅案件。

杭州明通車輛銷售有限公司在2020年10月至2023年4月間，通過(guò)個(gè)人賬戶收款、發(fā)放員工工資等隱匿收入，少代扣代繳個(gè)人所得稅8.03萬(wàn)元，少繳稅費(fèi)168.68萬(wàn)元；桐鄉(xiāng)市德宇鞋材化工有限公司2021年至2023年間通過(guò)第三方平臺(tái)收款二維碼、私人銀行賬戶收款等隱匿收入，少繳稅費(fèi)176.33萬(wàn)元。

前期，國(guó)家稅務(wù)總局也集中曝光了8起私戶收款偷稅案件。在這些曝光的涉稅違法案件中，企業(yè)實(shí)控人都存在不同程度的利用員工、親屬個(gè)人賬戶代收經(jīng)營(yíng)款項(xiàng)、隱匿營(yíng)業(yè)收入、逃避納稅義務(wù)的情況。這也引出了一個(gè)常被忽視的問(wèn)題：幫忙代收公司款項(xiàng)，員工、親屬是否需要承擔(dān)法律責(zé)任？

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“幫忙轉(zhuǎn)賬”背后的認(rèn)知誤解

專家：若被用于協(xié)助隱匿收入，面臨行政處罰風(fēng)險(xiǎn)

長(zhǎng)期以來(lái)，多數(shù)員工與親屬視代收為“人情幫忙”，認(rèn)為只要不參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、不截留占用資金、不從中獲取額外利益，便無(wú)需承擔(dān)任何法律責(zé)任。

浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院董根泰教授分析指出，賬戶出借人只看到“幫忙轉(zhuǎn)賬”的表面行為，卻忽視了其背后的法律性質(zhì)——對(duì)私戶收款應(yīng)當(dāng)區(qū)分情形來(lái)看，當(dāng)個(gè)人賬戶被用于承載企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金流時(shí)，賬戶所有人已實(shí)質(zhì)參與了企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，成為涉稅違法鏈條中的一環(huán)。這種“無(wú)償即無(wú)責(zé)”的認(rèn)知，本質(zhì)上是對(duì)金融管理法規(guī)和稅收征管制度的嚴(yán)重誤解，也是私戶收款亂象屢禁不止的思想根源。

《非銀行支付機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理?xiàng)l例》第二十三條規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得非法買賣、出租、出借支付賬戶?！度嗣駧陪y行結(jié)算賬戶管理辦法》第六十五條規(guī)定，存款人不得違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶。這意味著，不論是否從中牟利，出借銀行賬戶都是違反金融管理法規(guī)的違法行為。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條明確規(guī)定，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

董根泰教授指出，稅務(wù)部門關(guān)注的不是“私人賬戶”這個(gè)形式，而是賬戶背后的經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)是否納入了國(guó)家稅收監(jiān)管體系。當(dāng)私人賬戶被用于收取企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入且未入公賬、未開票、未申報(bào)時(shí)，代收人已實(shí)質(zhì)參與隱匿收入鏈條，一旦證實(shí)賬戶被用于協(xié)助隱匿收入，代收人便面臨行政處罰風(fēng)險(xiǎn)。

《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)民事訴訟法〉的解釋》第六十五條規(guī)定，借用業(yè)務(wù)介紹信、合同專用章、蓋章的空白合同書或者銀行賬戶的，出借單位和借用人為共同訴訟人。在司法實(shí)踐中，若因出借賬戶導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)混同，或致使債權(quán)人無(wú)法追回欠款，即便代收人未截留資金，也可能被判決對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。

專家說(shuō)法：

面對(duì)借用請(qǐng)求，婉拒是避免違法的自我保護(hù)

董根泰教授分析，私戶收款本身并不必然違法，但容易引發(fā)公司治理失序、民事賠償以及信用受損等連鎖反應(yīng)，一旦涉及涉稅違法或經(jīng)濟(jì)糾紛，賬戶出借人面臨的責(zé)任遠(yuǎn)不止“退錢”那么簡(jiǎn)單。

隨著“以數(shù)治稅”體系的持續(xù)健全，稅務(wù)部門構(gòu)建的全鏈條數(shù)據(jù)穿透機(jī)制，正讓“私戶收款”無(wú)所遁形。比如，今年5月國(guó)家稅務(wù)總局集中曝光8起私戶收款偷稅案件中，澤州縣郊南加油站案源于稅收大數(shù)據(jù)分析的異常預(yù)警。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)構(gòu)建行業(yè)數(shù)據(jù)模型，比對(duì)同地區(qū)、同規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)情況，自動(dòng)識(shí)別“稅負(fù)異常偏低”“收入與成本不匹配”等風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)。

據(jù)介紹，當(dāng)前，稅收監(jiān)管已實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行流水、第三方支付平臺(tái)、物流倉(cāng)儲(chǔ)及上下游企業(yè)數(shù)據(jù)的聚合融通?；椴辉倬窒抻谄髽I(yè)報(bào)送的賬簿，而是以資金流為核心逆向溯源。當(dāng)私人賬戶出現(xiàn)異常高頻、大額且符合經(jīng)營(yíng)特征的資金進(jìn)出時(shí)，通過(guò)交叉比對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)與實(shí)際運(yùn)力、能耗等第三方信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可迅速鎖定“賬實(shí)不符”的嫌疑企業(yè)。

更為關(guān)鍵的是，資金流的閉環(huán)取證已高度智能化。無(wú)論是第三方支付平臺(tái)與私人賬戶的綁定關(guān)系，還是上下游客戶的打款憑證，都在大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)中形成相互印證的證據(jù)鏈條。稅務(wù)部門可通過(guò)調(diào)取關(guān)聯(lián)方資金流向，精準(zhǔn)還原經(jīng)營(yíng)收入的真實(shí)規(guī)模。

董根泰指出，在數(shù)字化監(jiān)管的探照燈下，資金流經(jīng)的任何賬戶都不是安全的“避風(fēng)港”。對(duì)企業(yè)而言，必須回歸對(duì)公賬戶核算的正軌，依法誠(chéng)信納稅既是履行義務(wù)，也是承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。對(duì)員工及親屬而言，面對(duì)“用你卡收筆款”的請(qǐng)求，婉拒不是不通人情，而是避免違法的最基本的自我保護(hù)。

紅星新聞首席記者 吳陽(yáng)

編輯張尋 審核 高升祥