2026年5月29日，深圳證監(jiān)局對(duì)中審華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）開出行政處罰決定書：沒收業(yè)務(wù)收入216.98萬元，處以罰款1084.91萬元，合計(jì)罰沒1301.89萬元；暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)六個(gè)月。三名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別被處以130萬元、100萬元、80萬元罰款，并被采取證券市場(chǎng)禁入措施，其中吳英達(dá)禁入5年，龔義華和譚新紅各禁入3年。

這份處罰決定，針對(duì)的是中審華對(duì)北交所上市公司廣道數(shù)字連續(xù)六年出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的行為。

廣道數(shù)字已于2025年12月31日因觸發(fā)重大違法強(qiáng)制退市情形正式摘牌，成為北交所首只退市股。

中審華作為其2018年至2023年的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在這六年里每年出具的審計(jì)報(bào)告均被深圳證監(jiān)局認(rèn)定為存在虛假記載。

這一案例，將審計(jì)機(jī)構(gòu)在資本市場(chǎng)中的角色與責(zé)任，推到了聚光燈下。

一、造假手段并不復(fù)雜

廣道數(shù)字的財(cái)務(wù)造假，核心手段是通過制作虛假購銷合同、發(fā)票、銀行回單、發(fā)貨通知單及入庫單等方式，虛構(gòu)銷售和采購業(yè)務(wù)。

2018年至2023年，各年度虛增營業(yè)收入占當(dāng)期報(bào)告記載金額的比例在85.87%至99.39%之間，虛增營業(yè)成本占比在83.30%至99.13%之間。

也就是說，這家公司每年披露的收入中，八成五到九成九是虛構(gòu)的，六年累計(jì)虛增營業(yè)收入13.94億元。

造假手法中最為外界所知的是攔截詢證函。

2024年12月，媒體曝光廣道數(shù)字在年審期間安排工作人員向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供虛假收件電話，待會(huì)計(jì)所寄出快遞后，公司派人線下攔截詢證函，私自加蓋假公章，再寄回給會(huì)計(jì)所。

這一手法并不涉及復(fù)雜的技術(shù)手段，本質(zhì)上是利用了對(duì)函證流程的物理控制漏洞。

函證程序是審計(jì)中最基本的外部驗(yàn)證手段之一，審計(jì)人員直接向銀行、客戶等第三方發(fā)函，確認(rèn)往來金額和交易真實(shí)性。如果這一程序被實(shí)質(zhì)性繞過，審計(jì)工作的基礎(chǔ)就受到了動(dòng)搖。

深圳證監(jiān)局在處罰決定書中指出，中審華在函證審計(jì)程序中存在重大缺陷，包括發(fā)函收件人與公司員工通訊錄一致、不同客戶回函寄件人相同、印章名稱與工商注冊(cè)不符等異常情況，均未引起關(guān)注或追加審計(jì)程序。

二、審計(jì)缺陷覆蓋八個(gè)環(huán)節(jié)

深圳證監(jiān)局逐項(xiàng)核查了中審華的審計(jì)底稿，認(rèn)定其在八個(gè)方面存在未勤勉盡責(zé)情形。

這八個(gè)方面幾乎覆蓋了審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)：控制測(cè)試、貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序、函證審計(jì)程序、應(yīng)收賬款審計(jì)程序、存貨審計(jì)程序、收入審計(jì)程序、應(yīng)付賬款審計(jì)程序，以及稅收證明核驗(yàn)。

在控制測(cè)試中，中審華對(duì)樣本中的邏輯異常信號(hào)未予關(guān)注。

貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷，銀行回單出現(xiàn)錯(cuò)別字、開戶行名稱異常等情況未被識(shí)別。應(yīng)收賬款審計(jì)程序同樣存在重大缺陷，存貨審計(jì)程序也未達(dá)到應(yīng)有的審慎程度。收入審計(jì)程序存在重大缺陷，而應(yīng)付賬款審計(jì)程序僅被認(rèn)定為執(zhí)行不到位。

此外，中審華未審慎核驗(yàn)稅收證明。

這些缺陷的疊加，意味著審計(jì)流程在多個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)同時(shí)失效。

單一環(huán)節(jié)的疏漏或許可以用偶然性解釋，但八個(gè)環(huán)節(jié)同時(shí)出現(xiàn)問題，反映出的是系統(tǒng)性的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。

深圳證監(jiān)局在處罰決定中明確指出，中審華在審計(jì)過程中存在諸多未勤勉盡責(zé)情形，其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

三、中審華的經(jīng)營狀況

中審華并非一家新成立的小型事務(wù)所。根據(jù)其官網(wǎng)信息，該機(jī)構(gòu)是華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）與中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司于2013年11月重組而成。其前身在事務(wù)所脫鉤改制前，是我國恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度后成立最早、最早取得證券期貨審計(jì)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。

截至2026年5月29日，中審華共有29名合伙人，550名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其中簽署過證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為123人。事務(wù)所注冊(cè)地在天津，管理總部設(shè)在北京，并設(shè)有26個(gè)分所。從規(guī)模上看，中審華屬于中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但歷史淵源較深，執(zhí)業(yè)資歷較長(zhǎng)。

經(jīng)營層面，中審華2025年的收入已經(jīng)出現(xiàn)下滑。全年收入總額7.59億元，較2024年的8.08億元減少6.06%（據(jù)中注協(xié)公開數(shù)據(jù)）。其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入4.9億元，較2024年的5.43億元減少9.76%。證券審計(jì)業(yè)務(wù)在其收入結(jié)構(gòu)中占比較高，2025年證券審計(jì)業(yè)務(wù)收入約4.9億元，占收入總額的64.5%左右。此次暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)六個(gè)月，對(duì)其核心業(yè)務(wù)的影響不可忽視。

值得注意的是，中審華近五年已收到3次地方證監(jiān)局警示函，均因新三板企業(yè)審計(jì)程序不到位。這說明其審計(jì)質(zhì)量問題并非首次出現(xiàn)，而是有跡可循。從新三板到北交所，從警示函到暫停業(yè)務(wù)，監(jiān)管的遞進(jìn)式處理反映出對(duì)其執(zhí)業(yè)質(zhì)量的持續(xù)擔(dān)憂。

暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)六個(gè)月影響幾何？

一個(gè)可以參考的案例是大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。大華所在2024年4月被罰暫停證券業(yè)務(wù)六個(gè)月，于同年11月中旬恢復(fù)資格。但據(jù)統(tǒng)計(jì)，2024年全年約有70%的上市公司客戶與大華所分手，變更為其他審計(jì)機(jī)構(gòu)。

由此可見，資格可以恢復(fù)，但客戶的信任一旦流失，重新建立并非易事。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至目前中審華所服務(wù)的上市公司客戶共有20家。其中，節(jié)能環(huán)境、湖南發(fā)展、振東制藥、津藥藥業(yè)等在2026年4月仍表示計(jì)劃續(xù)聘中審華所擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)。但在處罰決定公布后，已有多家上市公司在6月前緊急更換了審計(jì)機(jī)構(gòu)?？蛻袅魇У内厔?shì)已經(jīng)顯現(xiàn)。

四、審計(jì)行業(yè)的信任基礎(chǔ)

審計(jì)行業(yè)的核心資產(chǎn)是信任。

投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、上市公司本身，都依賴審計(jì)報(bào)告對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性提供合理保證。

標(biāo)準(zhǔn)無保留意見是審計(jì)報(bào)告中最干凈的結(jié)論，意味著審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，公允反映了公司的財(cái)務(wù)狀況。

中審華連續(xù)六年對(duì)廣道數(shù)字出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，而該公司每年披露的收入中八成五到九成九是虛構(gòu)的。這一反差，損害的不僅是中審華自身的聲譽(yù)，更是審計(jì)行業(yè)整體的公信力。

當(dāng)投資者看到一份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，能否繼續(xù)相信其背后的審計(jì)工作已經(jīng)勤勉盡責(zé)？

從監(jiān)管趨勢(shì)來看，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的追責(zé)正在形成全鏈條閉環(huán)。

2024年以來，證監(jiān)會(huì)累計(jì)查辦財(cái)務(wù)造假案件159起，做出行政處罰111起，罰沒金額81億元。

對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的處罰力度也在加大。

普華永道因恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目被罰沒4.41億元并暫停經(jīng)營六個(gè)月，大華所被暫停證券業(yè)務(wù)六個(gè)月，中審華此次被罰沒1300萬元并暫停六個(gè)月。

監(jiān)管傳遞的信號(hào)是明確的：看門人如果裝睡，就要付出代價(jià)。